Raamatupidamiskanded
Antud laenude kanded
Ettevõtte antud laenu raamatupidamiskanded Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi — laenu väljastamine, intressi arvestus, põhiosa tagasimaksed ja laenu lõplik tagastamine.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas kajastada ettevõtte antud laenu — tütarettevõttele, töötajale või koostööpartnerile. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).
Millal kasutada
- Laenu väljastamine — raha kantakse pangakontolt laenusaajale.
- Intressi arvestus — perioodi lõpus kajastatakse teenitud, kuid laekumata intress.
- Põhiosa tagasimakse — laenusaaja tagastab osa laenust.
- Laenu lõplik tagastamine — kogu jääk koos intressiga laekub tagasi.
Kasutatavad kontod
| Kood | Nimi | Roll |
|---|---|---|
| 1010 | Pangakonto | Raha liikumine laenusaajale ja tagasi |
| 1240 | Antud laenud | Lühiajalise laenu (tähtaeg kuni 12 kuud) põhiosa |
| 1640 | Muud pikaajalised nõuded ja ettemaksed | Pikaajalise laenu (tähtaeg üle 12 kuu või tähtajatu) põhiosa |
| 1242 | Intressinõuded laenudelt, pangakontodelt | Arvestatud, kuid laekumata intress |
| 6050 | Intressitulud | Teenitud intress kasumiaruandes |
Kanne 1 — Laenu väljastamine
Näide: 5 000 € laen koostööpartnerile tähtajaga 6 kuud (lühiajaline → 1240).
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1240 Antud laenud | Laenu väljastamine | 5 000,00 | |
| 1010 Pangakonto | Ülekanne laenusaajale | 5 000,00 |
Üle 12-kuulise või kokkulepitud tähtajata laenu puhul kasuta konto 1240 asemel kontot 1640.
Kanne 2 — Intressi arvestus perioodi lõpus
Näide: 2% aastas 5 000 € pealt, kuu intress u 8,33 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1242 Intressinõuded | Intressi arvestus, jaanuar | 8,33 | |
| 6050 Intressitulud | Laenu intress, jaanuar | 8,33 |
Kanne 3 — Põhiosa tagasimakse
Näide: laenusaaja tagastab 2 000 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1010 Pangakonto | Laenu põhiosa tagasimakse | 2 000,00 | |
| 1240 Antud laenud | Põhiosa vähendamine | 2 000,00 |
Pärast tagasimakset arvestatakse intressi ainult järelejäänud jäägilt.
Kanne 4 — Laenu lõplik tagastamine
Laekunud summa jaguneb: põhiosa jääk, varem arvestatud intress (tasaarveldab 1242) ja seni arvestamata intress otse intressituluks.
Näide: laekub 3 060 €, millest 3 000 € on põhiosa jääk, 50 € arvestatud intress ja 10 € viimase perioodi intress.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1010 Pangakonto | Laenu tagastamine | 3 060,00 | |
| 1240 Antud laenud | Põhiosa jääk | 3 000,00 | |
| 1242 Intressinõuded | Arvestatud intressi laekumine | 50,00 | |
| 6050 Intressitulud | Viimase perioodi intress | 10,00 |
Kannete kokkuvõte
| # | Sündmus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Laenu väljastamine | 1240 (või 1640) | 1010 |
| 2 | Intressi arvestus | 1242 | 6050 |
| 3 | Põhiosa tagasimakse | 1010 | 1240 |
| 4 | Lõplik tagastamine | 1010 | 1240, 1242, 6050 |
Korduma kippuvad küsimused
Üldjuhul mitte. Äriseadustiku § 159 keelab osaühingul anda laenu osanikule, kelle osa on üle 5% osakapitalist, samuti juhatuse liikmele ja prokuristile; aktsiaseltsil kehtib sama keeld (ÄS § 281). Erandina on lubatud kontsernisisesed laenud ema- ja tütarettevõtjate vahel, kui need ei kahjusta ettevõtte majanduslikku seisundit ega võlausaldajate huve. Keelu rikkumisel on tehing tühine ja pikalt seisev nõue osaniku vastu võib EMTA silmis olla ka varjatud kasumieraldis (TuMS § 50²).
Tähtajaga kuni 12 kuud → 1240 Antud laenud (lühiajaline). Tähtajaga üle 12 kuu või kokkulepitud tähtajata → 1640 Muud pikaajalised nõuded ja ettemaksed. Numera moodul valib konto tähtaja järgi ise.
Jaga laekumine osadeks: põhiosa väheneb kontol 1240/1640, varem arvestatud intress tasaarveldab viitlaekumise 1242 ja arvestamata osa läheb otse kontole 6050. Numera moodul teeb selle jaotuse lõpetamisel automaatselt — sisesta tegelikult laekunud summa.