Raamatupidamiskanded
Finantsinvesteeringute kanded
Aktsiate, võlakirjade ja fondiosakute raamatupidamiskanded Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi — sissemakse platvormile, ost, müük (kasum/kahjum), dividend, intress, teenustasud ja ümberhindlus õiglasele väärtusele.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas raamatupidamises kajastada finantsinvesteeringute elutsükkel — alates raha kandmisest investeerimisplatvormile kuni väärtpaberite müügi, dividendide, intresside, teenustasude ja bilansipäeva ümberhindluseni. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).
Millal kasutada
Tüüpilised olukorrad:
- Raha sissemakse investeerimisplatvormile (Lightyear, Interactive Brokers, Saxo jne).
- Aktsiate, võlakirjade või fondiosakute ost investeerimisplatvormi rahakontolt.
- Väärtpaberite müük — kasumiga, kahjumiga või soetusmaksumusega.
- Dividenditulu välismaiselt aktsialt (sageli kinnipeetava tulumaksuga, WHT).
- Intressitulu — võlakirjadelt, hoiustelt, rahaturufondidelt.
- Teenustasud — vahendustasud (commission), hoidetasud (custody), valuutavahetuse tasud.
- Bilansipäeva ümberhindlus õiglasele väärtusele (RTJ 3).
- Raha väljamakse platvormilt tagasi ettevõtte pangakontole.
Eeldused
Enne kannete sisestamist veendu, et:
- Investeerimisplatvormi rahakonto on seadistatud. Numera Investeeringute moodul lisab iga uue platvormi kohta automaatselt eraldi rahakonto vahemikus 1040–1099 (esimene Lightyear →
1040, järgmine platvorm →1041jne). Käsitsi raamatupidamise puhul saad seda teha Raamatupidamine → Kontoplaan → Lisa konto all. - Kasutatav investeeringukonto on selge: 1100 lühiajalistele (kauplemise eesmärgil hoidetavad, müüdud või lunastatud 12 kuu jooksul) või 1600 / 1610 / 1630 pikaajalistele osalustele (vt allpool „Lühi- vs pikaajaline finantsinvesteering").
- Soetusmaksumuse arvestus on selge. Numera kasutab müüdud koguse puhul kaalutud keskmist soetusmaksumust. Käsitsi kannete puhul tuleb kogust ja soetusmaksumust eraldi jälgida.
- Euroväärtus on tõendatud. Kõik pearaamatu kanded on eurodes. Tehingu hindamisel saab kasutada kuupäeva ECB kurssi või selgelt määratud kursisuunaga andmeid. Pangaga seotud välisvaluuta ülekanne vajab tegeliku pangaliikumise andmeid. Ebaselge CSV kurss automaatselt arvesse ei lähe.
Kasutatavad kontod
| Kood | Nimi | Roll investeerimisarvestuses |
|---|---|---|
| 1010 | Pangakonto | Ettevõtte tavapangakonto, kust raha platvormile suunatakse ja kuhu tagasi laekub |
| 1040–1099 | Investeerimisplatvormi rahakonto | Iga platvormi kohta eraldi konto (Lightyear, IBKR jne) — toimib sarnaselt pangakontoga |
| 1080 | Raha teel / panga vahekonto | Kasutatakse käsitsi voos ainult siis, kui platvormi rahakonto pole eraldi seadistatud — vt variandid |
| 1100 | Lühiajalised finantsinvesteeringud | Kauplemise eesmärgil hoidetavad aktsiad, võlakirjad, fondiosakud (alla 1 a) |
| 1600 | Tütarettevõtjate aktsiad ja osad | Pikaajaline strateegiline osalus (kontroll) |
| 1610 | Sidusettevõtjate aktsiad ja osad | Pikaajaline oluline mõju (20–50 %) |
| 1630 | Muud aktsiad ja väärtpaberid | Pikaajalised, ilma olulise mõjuta osalused |
| 6010 | Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Investeeringute tulemus mõlemas suunas: müügikasum ja -kahjum, dividenditulu, ümberhindlus, vahendus- ja hoidetasud, kinnipeetud tulumaks |
| 6050 | Intressitulud | Intressid võlakirjadelt, hoiustelt, rahaturufondidelt |
Kanne 1 — Raha sissemakse investeerimisplatvormile
Tehakse siis, kui raha kantakse ettevõtte pangakontolt 1010 investeerimisplatvormile (nt Lightyear). Numeras kajastub see platvormi rahakontol (nt 1040).
Näide: 10 000 € sissemakse Lightyearisse.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Sissemakse Lightyearisse [kuupäev] | 10 000,00 | |
| 1010 Pangakonto | Ülekanne Lightyearisse | 10 000,00 |
Kanne 2 — Aktsiate või muude väärtpaberite ost
Tehakse väärtpaberi soetuskuupäevaga. Net summa (hind × kogus + vahendustasu) liigub platvormi rahakontolt 1040 finantsinvesteeringute kontole 1100 (lühiajalised) või 1600 / 1610 / 1630 (pikaajalised).
Näide: 100 aktsiat AAPL-i hinnaga 50 € + 1 € vahendustasu = 5 001 € kokku.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud | Ost AAPL 100 tk × 50,00 | 5 001,00 | |
| 1040 Lightyear | Ost Lightyear AAPL | 5 001,00 |
Kanne 3 — Väärtpaberite müük
Müügi kasum või kahjum on müügi netosumma ja müüdud osa bilansilise väärtuse vahe. Numera arvestab soetusmaksumust kaalutud keskmise meetodil. Kui varem on kirjendatud ümberhindlus, kuulub müüdud osa bilansilise väärtuse hulka ka selle osa ümberhindlus. Järgnevates näidetes ei ole varasemat ümberhindlust ega müügitasusid.
Variant A — Müük kasumiga
Näide: müük 50 aktsiat AAPL-i hinnaga 60 € = 3 000 €. Keskmine soetushind oli 50,01 € → soetusmaksumus 2 500,50 €. Kasum = 499,50 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Müük Lightyear AAPL 50 tk | 3 000,00 | |
| 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud | Müük AAPL 50 tk soetushind | 2 500,50 | |
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Realiseeritud kasum AAPL | 499,50 |
Variant B — Müük kahjumiga
Näide: müük 50 aktsiat AAPL-i hinnaga 40 € = 2 000 €. Soetusmaksumus 2 500,50 €. Kahjum = 500,50 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Müük Lightyear AAPL 50 tk | 2 000,00 | |
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Realiseeritud kahjum AAPL | 500,50 | |
| 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud | Müük AAPL 50 tk soetushind | 2 500,50 |
Variant C — Müük soetusmaksumusega (break-even)
Kui müügihind = soetusmaksumus, jäetakse 6010 rida ära.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Müük Lightyear AAPL 50 tk | 2 500,50 | |
| 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud | Müük AAPL 50 tk soetushind | 2 500,50 |
Kanne 4 — Saadud dividend
Dividenditulu kajastatakse kontol 6010 koos müügikasumitega — eraldi konto pole vaja. Välismaa aktsialt tihti peetakse päritolumaal kinni kinnipeetav tulumaks (WHT) (USA aktsiatel tüüpiliselt 15 %). Tulu kajastatakse brutosummas, kinnipeetud maks samal kontol 6010 deebetis.
Variant A — Dividend ilma kinnipeetava maksuta (Eesti aktsia)
Näide: 200 € dividend Eesti aktsialt.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Dividend [Ticker] | 200,00 | |
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Dividenditulu [Ticker] | 200,00 |
Variant B — Dividend kinnipeetava tulumaksuga (välismaa aktsia)
Näide: 100 USD bruto dividend AAPL-ilt, WHT 15 USD, neto 85 USD. EUR-iks 85 € (illustreeriv).
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Dividend AAPL neto | 85,00 | |
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | AAPL kinnipeetav tulumaks (WHT) | 15,00 | |
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Dividenditulu AAPL bruto | 100,00 |
Kanne 5 — Intressitulu
Võlakirjadelt, hoiustelt ja rahaturufondidelt saadud intress läheb kontole 6050 (eraldi dividendidest, et kasumiaruandes oleks nähtav „Intressitulud" rida).
Näide: 50 € intress USA võlakirjalt.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1040 Lightyear | Intress [võlakirja nimi] | 50,00 | |
| 6050 Intressitulud | Intressitulu Lightyear | 50,00 |
Kanne 6 — Vahendustasud, hoidetasud ja muud teenustasud
Otseselt ostuga seotud vahendustasu lisatakse soetusmaksumusele. Müügiga seotud vahendustasu vähendab müügi netosummat (vt kanne 2 ja 3). Neid tasusid ei kirjendata veel kord eraldi kuluna.
Iseseisvad teenustasud — kuutasud, hoidetasud, FX-konverteerimistasud, mis ei ole konkreetse tehingu osa — kajastatakse kuluna kontol 6010.
Näide: 5 € kuutasu Lightyearilt.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Lightyear kuutasu [periood] | 5,00 | |
| 1040 Lightyear | Lightyear kuutasu | 5,00 |
Kanne 7 — Ümberhindlus õiglasele väärtusele (bilansipäev)
RTJ 3 nõuab, et kauplemiseks hoidetavad lühiajalised finantsinvesteeringud (1100) kajastataks bilansipäeval õiglases väärtuses. Vahe raamatupidamisliku ja õiglase väärtuse vahel kantakse kasumiaruandesse perioodi tuluna või kuluna.
Variant A — Õiglane väärtus on suurem kui raamatupidamislik (kasum)
Näide: AAPL portfell raamatupidamislik väärtus 5 001 €, õiglane väärtus bilansipäeval 5 500 €. Kasum = 499 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud | Ümberhindlus õiglasele väärtusele 31.12. | 499,00 | |
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Ümberhindluse kasum AAPL | 499,00 |
Variant B — Õiglane väärtus on väiksem (kahjum)
Näide: õiglane väärtus 4 800 €. Kahjum = 201 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt | Ümberhindluse kahjum AAPL | 201,00 | |
| 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud | Ümberhindlus õiglasele väärtusele 31.12. | 201,00 |
Kanne 8 — Raha väljamakse platvormilt
Kui raha kantakse Lightyearilt tagasi ettevõtte pangakontole.
Näide: 3 000 € väljamakse.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1010 Pangakonto | Laekumine Lightyearilt [kuupäev] | 3 000,00 | |
| 1040 Lightyear | Väljamakse Lightyearist | 3 000,00 |
Kannete kokkuvõte
| # | Sündmus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Sissemakse platvormile | 1040 | 1010 |
| 2 | Väärtpaberi ost | 1100 (või 1600/1610/1630) | 1040 |
| 3a | Müük kasumiga | 1040 | 1100, 6010 (kasum) |
| 3b | Müük kahjumiga | 1040, 6010 (kahjum) | 1100 |
| 3c | Müük soetushinnaga | 1040 | 1100 |
| 4a | Dividend ilma WHT-ta | 1040 | 6010 |
| 4b | Dividend WHT-ga | 1040 (neto), 6010 (WHT) | 6010 (bruto) |
| 5 | Intressitulu | 1040 | 6050 |
| 6 | Iseseisev teenustasu | 6010 | 1040 |
| 7a | Ümberhindlus + (RTJ 3) | 1100 | 6010 |
| 7b | Ümberhindlus − (RTJ 3) | 6010 | 1100 |
| 8 | Väljamakse platvormilt | 1010 | 1040 |
Variandid
Lühi- vs pikaajaline finantsinvesteering
| Hoideaeg ja eesmärk | Konto |
|---|---|
| Kauplemise eesmärgil, müük või lunastus 12 kuu jooksul | 1100 Lühiajalised finantsinvesteeringud |
| Tütarettevõte (kontroll, üle 50 %) | 1600 Tütarettevõtjate aktsiad ja osad |
| Sidusettevõte (oluline mõju, 20–50 %) | 1610 Sidusettevõtjate aktsiad ja osad |
| Pikaajaline osalus, ilma olulise mõjuta (alla 20 %, hoideaeg üle 1 a) | 1630 Muud aktsiad ja väärtpaberid |
Pikaajaliste osaluste kasum/kahjum ja dividenditulu lähevad kontole 6000 (Kasum (kahjum) tütar- ja sidusettevõtjatelt), mitte 6010-le. Tütar-, sidus- ja muude osaluste jaoks on Numeras eraldi register Investeeringud → Osalused — vt tütar- ja sidusettevõtte osaluse kanded.
Kui platvormi rahakonto pole eraldi seadistatud (vana voog)
Kui sa kasutad ühte pangakontot (1010) ka investeerimisplatvormi tehingute jaoks (nt seetõttu, et SimplBooksist migreerusid eelmisest süsteemist 2-tier-i kanded), võid Merit Aktivaga sarnaselt kasutada 1080 Raha teel / panga vahekonto vahekontona:
| Sündmus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|
| Sissemakse pangast platvormile (raha teel) | 1080 | 1010 |
| Sissemakse laekub platvormile | 1100 (otse väärtpaberina) | 1080 |
Mitu valuutat (USD, EUR, GBP)
Investeerimiskontol on üks platvormi rahakonto pearaamatus. Investeeringute arvestuses jälgib Numera rahasaldot iga valuuta kohta eraldi koos selle eurodes bilansilise väärtusega. Välisvaluutas raha kasutamisel võetakse arvesse raha tõendatud soetusmaksumust ning realiseerunud kursivahe kajastatakse väärtpaberi müügitulemusest eraldi. Kontod leitakse ettevõtte kontoplaani ja seadistuste järgi.
Pangaga seotud välisvaluuta ülekanne vajab tegeliku pangaliikumise andmeid. Valuutavahetus vajab mõlema valuuta summat ja neid siduvat tehingutunnust; Numera ei seo CSV valuutavahetuse ridu automaatselt summa või kuupäeva järgi. Ebaselge kursisuuna või puuduva tõendusega rida jääb lahendamata.
Maksukäsitlus Eestis
- Realiseeritud kasum kontol 6010 ei ole Eesti äriühingutel kohe maksustatav — Eesti rakendab tulumaksu ainult väljamaksetel (TuMS § 50). Kasum kogub kontol 2980 Aruandeaasta kasum ja kandub aastalõpus 2970-le.
- Dividend osanikule. Kui kasumit jaotatakse osanikule dividendina, rakendub 22/78 tulumaks (vt Dividendide kanded).
- WHT välismaal. Päritolumaal kinnipeetud tulumaksu (USA, UK jt) saab teatud tingimustel Eesti tulumaksust maha arvata kui dividend osanikule edasi makstakse — see eeldab eraldi maksuarvestust, mida Numera automaatika ei toeta.
- Ümberhindlus pole maksustatav sündmus. Realiseerimata kasum/kahjum kontol 6010 kajastub raamatupidamises, kuid maksustamise mõju puudub kuni reaalse müügini või dividendi väljamakseni.
Numera automaatika
Numera Investeeringute moodul:
- Loob platvormi rahakonto (1040–1099) automaatselt, kui lisad uue investeerimisplatvormi konto.
- Impordib toetatud CSV-vorminguid või kasutab veergude kaardistust. Tundmatud tehingutüübid ja puudulike andmetega read jäävad veateatega impordiajalukku.
- Loob kontrollitud tehingutele pearaamatu kanded ülaltoodud mustrite järgi.
- Peab keskmise soetushinna arvestust iga väärtpaberi kohta kaalutud keskmise meetodil ning arvutab müügil realiseeritud kasumi/kahjumi automaatselt.
- Pakub varasema raamatupidamise põhjal kontoseoseid, kuid säilitab vanad kanded muutmata. Uue impordiga kattuv ajalugu vajab eraldi kontrolli.
- Kajastab euroväärtuse tõendatud andmete alusel. Kuupäeva ECB kurss võib olla tehingu hindamise alus, kuid see ei asenda tegeliku pangaliikumise andmeid ega selgita tundmatu CSV kursi suunda.
CSV-väljavõtte korral vaata enne importi eelvaadet ning kontrolli pärast importi ridade veateateid. Toetamata või puuduliku tõendusega read ei loo kandeid.
Korduma kippuvad küsimused
Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi: 1010 (pangakonto), 1040–1099 (platvormi rahakonto), 1100 (lühiajalised finantsinvesteeringud), 6010 (realiseeritud kasum ja kahjum, dividenditulu, teenustasud, kinnipeetud maks, ümberhindlus), 6050 (intressitulu). Kui kasutad SimplBooksi kontoplaani, on koodid teised — vaata vastavustabelit lehel Numera kontoplaan (RTJ).
Ava Investeeringud → Impordi CSV, laadi väljavõte üles ja vaata eelvaade üle. Numera koostab kanded toetatud ja kontrollitud ridadele; vead säilivad impordiajaloos. Sissemakse sidumisel vali tegelik pangatehing. Kordusimport tunneb ära sama platvormi tehingu ID või täpselt sama faili rea, kuid muudetud fail ja varasema raamatupidamisega kattuv ajalugu vajavad eraldi kontrolli. Käsitsi voog on kirjeldatud kannetes 1–2 ülal.
Numera kasutab kaalutud keskmist soetusmaksumust. Iga ost suurendab kogust ja soetusmaksumust koos ostutasudega. Müügil eemaldatakse müüdud koguse osa soetusmaksumusest ning varem kirjendatud ümberhindlusest. Kasumiaruande müügikasum või -kahjum on müügi netosumma ja eemaldatud bilansilise väärtuse vahe. Portfelli majanduslik tootlus lähtub algsest soetusmaksumusest, et varasem ümberhindlus müügitulemust ei peidaks.
Ei — kui vahendustasu on otseselt seotud konkreetse ostu või müügiga, lisatakse see soetusmaksumusele (ostu puhul) või arvatakse müügi netosummast maha. Numera teeb seda automaatselt CSV-impordil. Eraldi kandele lähevad ainult iseseisvad teenustasud (kuutasu, hoidetasu, FX-tasu) — vt kanne 6.
6010 Kasum (kahjum) finantsinvesteeringutelt kasutatakse lühiajaliste investeeringute (1100) puhul — kauplemine, dividenditulu, ümberhindluse kasum. 6000 Kasum (kahjum) tütar- ja sidusettevõtjatelt kasutatakse pikaajaliste osaluste (1600 / 1610) puhul, kus on omandiosa kontroll või oluline mõju. Numera väärtpaberiportfell kasutab 6010-t; Osaluste register kasutab 6000-t.
RTJ 3 nõuab seda kõikidelt ettevõtetelt välja arvatud mikroettevõtted (RPS § 3 lg 5: bilansimaht ≤ 175 000 €, müügitulu ≤ 50 000 €, kohustused ≤ omakapital, üks osanik kes on ka juhatuse liige). Mikroettevõte võib hoida soetusmaksumuses. Õiglase väärtuse allikaks on tavaliselt börsihind bilansipäeval; kui investeering pole börsil noteeritud, kasutatakse muud sobivat hindamismeetodit.
Raamatupidamises läheb WHT kuluna kontole 6010 (vt kanne 4b). Maksuarvestuses võib seda Eesti tulumaksust maha arvata, kui dividend hiljem osanikule edasi makstakse — TuMS § 50¹ ja topeltmaksustamise vältimise lepingud reguleerivad detaile. Numera dividendide moodul ja TSD lisa 7 ei toeta WHT automaatset mahaarvamist — see vajab käsitsi maksuarvestust ja vastavat märkust deklaratsiooni esitamisel.
Sõltub eesmärgist ja hoideajast. 1100 — kauplemise eesmärgil, müüd 12 kuu jooksul. 1600 — tütarettevõte (kontroll, üle 50 % osalus). 1610 — sidusettevõte (oluline mõju, 20–50 %). 1630 — pikaajaline osalus alla 20 %. Numera väärtpaberiportfellis sõltub vara konto investeerimiskonto lühi- või pikaajalisest seadistusest. Osaluste (sh tütarettevõtte osade) jaoks on eraldi register Investeeringud → Osalused. Mõlemas leitakse kontod ettevõtte kontoplaani ja seadistuste järgi.