Raamatupidamiskanded
Mootorsõidukimaksu kanded
Mootorsõidukimaksu arvestuse, EMTA-le tasumise ja tasaarvelduse kanded Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi — 2384, 4367, 1210, 1010.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas raamatupidamises kajastada mootorsõidukimaksu — alates kohustuse arvele võtmisest kuni EMTA-le tasumise ja tasaarvelduseni. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).
Taust
Mootorsõidukimaks kehtib Eestis alates 1. jaanuarist 2025. Maksu tasub sõiduki omanik või vastutav kasutaja kaks korda aastas:
- 15. juuni — esimese poolaasta osa
- 15. detsember — teise poolaasta osa
Maksusumma arvutab Maksu- ja Tolliamet automaatselt registriandmete põhjal — ettevõte ei pea ise deklaratsiooni esitama. EMTA kuvab maksuteate e-MTA portaalis.
Millal kasutada
- Maksuteade saabub — kohustus võetakse arvele kontode 4367 / 2384 kandega.
- Pangaülekanne EMTA-le — kontode 1210 / 1010 kandega.
- Tasaarveldus EMTA-s — kontode 2384 / 1210 kandega EMTA toimingute väljavõtte järgse kuupäevaga.
Eeldused
Enne kannete sisestamist veendu, et:
- Sõiduk on ettevõtte omandis või kasutuses (vastutav kasutaja). Eraisiku omanduses oleva sõiduki maks ei ole ettevõtte kulu.
- Maksusumma on EMTA-s teatatud — vaata e-MTA portaalis „Maksukohustused" all.
- Pangakonto on seadistatud — maksu tasumiseks kasutatav konto Seaded → Pangakontod all.
- Kontod on kontoplaanis — Numera RTJ vaikekontoplaanis on 2384 ja 4367 olemas alates 2025. Vanemates andmebaasides vaata 2386 alternatiivi korduma kippuvate küsimuste alt.
Kanne 1 — Kohustuse arvele võtmine
Tehakse maksuteate kuupäevaga (poolaasta tähtpäevaga: 15.06 või 15.12). Loob kulu ja kohustuse EMTA ees.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 4367 Mootorsõidukimaks | Mootorsõidukimaks [periood, nt 2026 I poolaasta] | summa | |
| 2384 Mootorsõidukimaksu võlg | Maksuteade [registrinumber või sõiduki nimi] | summa |
Kanne 2 — Ülekanne EMTA ettemaksukontole
Tehakse pangaülekande kuupäevaga, kui maks kantakse pangakontolt EMTA ettemaksukontole.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1210 Maksude ettemaksukonto | Mootorsõidukimaks [periood] | summa | |
| 1010 Pangakonto | Ülekanne EMTA-le | summa |
Kanne 3 — Maksukohustuse tasumine (tasaarveldus)
Tehakse EMTA toimingute väljavõtte järgse kuupäevaga. Tasaarveldab maksukohustuse ettemaksuga.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2384 Mootorsõidukimaksu võlg | Mootorsõidukimaks tasutud [periood] | summa | |
| 1210 Maksude ettemaksukonto | Tasaarveldus [periood] | summa |
Kannete kokkuvõte
| # | Millal | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Maksuteate kuupäev | 4367 | 2384 |
| 2 | Pangaülekande kuupäev | 1210 | 1010 |
| 3 | EMTA tasaarvelduse kuupäev | 2384 | 1210 |
Kohustuse ja makse korraga
Kui maksad maksu enne kohustuse arvele võtmist (nt avansiline ülekanne), saad kanded ühendada — kui sinu raamatupidamispõhimõte seda lubab. Lihtsam on alati teha eraldi kanded ja säilitada selge kohustuse jälg.
Korduma kippuvad küsimused
Ei. Mootorsõidukimaks on ettevõtte enda kulu sõiduki omandilt — see ei ole erisoodustus töötajale. Erisoodustuse tulumaks (TuMS § 48) tekib eraldi, kui sõidukit kasutatakse isiklikul otstarbel ilma sõidupäevikuta. Mootorsõidukimaks ja erisoodustuse tulumaks ei välista ega asenda teineteist.
Ei. Sõiduauto kulude 50 % piirang (TuMS § 32) puudutab käituskulusid (kütus, hooldus, parkimine), mitte maksu ennast. Mootorsõidukimaks läheb 100 % ulatuses kuluks kontole 4367.
Maksukohustus arvutatakse EMTA poolt sõiduki registrijärgse omaniku alusel maksetähtpäeva seisuga. Kui müüd sõiduki enne 15.06 või 15.12, tuleb omanikuvahetus registreerida Transpordiametis — vastasel juhul jääb kohustus eelmisele omanikule. Numera ei pea poolaasta proportsiooni arvestama; raamatupidamiskanne tehakse EMTA tegelike maksuteadete summade järgi.
Ei pea. Kui maksuteade on kogusummana, võib teha ühe 4367 / 2384 kande kogu poolaasta peale. Eraldi kanded annavad parema kuluanalüütika, kuid ei ole kohustuslikud.
EMTA-le tehtud ülekande kinnitamisel valid Numera Pangatehingud lehel preseti Mootorsõidukimaks. Numera kontrollib 2384 kohustuse jääki: kui jääk on piisav, tehakse ainult ettemakse + tasaarveldus (2 kannet). Kui jääk on liiga väike või puudub, käivitub Numera arvelduse-võlu voor ja küsib kulukande summat — siis tehakse kõik 3 kannet ühe klikiga. Sama loogika kehtib ka Maamaksu preseti puhul.
2384 Mootorsõidukimaksu võlg on alates 2025. aastast eraldi konto mootorsõidukimaksu jaoks. 2386 Muude maksude (sh.tollimaks, raskeveokimaks) võlad on koondkonto kõikide muude maksude (tollimaks, raskeveokimaks, mitmesugused riigilõivud) jaoks. Numera RTJ vaikekontoplaanis on alates 2025 mõlemad olemas — eelista 2384 kasutamist, kuna see hoiab analüütika selgena.