Raamatupidamiskanded
Dividendide kanded
Dividendiotsuse, väljamakse ja tulumaksu kanded Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi — kasumi jaotamine, dividendivõlg, EMTA ettemaks ja tasaarveldus.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas raamatupidamises kajastada dividendide väljamaksmist — alates osanike otsusest kuni tulumaksu tasaarveldamiseni EMTA-s. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).
Millal kasutada
Tüüpilised olukorrad:
- Dividendiotsus — osanike otsuse alusel kasumi jaotamine ja tulumaksu arvestus.
- Dividendi väljamakse — netosumma ülekanne osaniku pangakontole.
- Tulumaksu tasumine EMTA-le — tulumaksu ülekanne ettemaksukontole ja kohustuse tasaarveldus.
Eeldused
Enne kannete sisestamist veendu, et:
- Osanike otsus on tehtud — kirjalik otsus kasumi jaotamise kohta (kuupäev, kogusumma, jaotus osanike vahel).
- Pearaamatus on jaotamata kasum kontol 2970 vähemalt netosumma ulatuses. Negatiivne saldo blokeerib seadusjärgse jaotamise.
- Tulumaksu määr on 22/78 (kehtib alates 2025). Numera leiab kehtiva määra automaatselt otsuse kuupäeva järgi.
- Pangakonto on seadistatud — väljamakse jaoks kasutatav konto Seaded → Pangakontod all.
Kanne 1 — Dividendiotsus (kasumi jaotamine ja tulumaksuarvestus)
Tehakse osanike otsuse kuupäevaga, enne raha väljamaksmist. Loob nõude jaotamata kasumist ja kohustuse osaniku ning EMTA ees.
Näide: netodividend 936 €, tulumaks 22/78 = 264 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2970 Eelmiste perioodide jaotamata kasum | Dividendiotsus [kuupäev] | 936,00 | |
| 7000 Tulumaks | Dividendide tulumaks 22/78 | 264,00 | |
| 2360 Ettevõtte tulumaksu võlg | Dividendide tulumaks | 264,00 | |
| 2400 Dividendivõlg | Dividend [Osaniku nimi] | 936,00 |
Kanne 2 — Dividendi väljamakse
Tehakse siis, kui raha kantakse osaniku pangakontole. Sulgeb dividendivõla.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2400 Dividendivõlg | Dividendi väljamakse [Osaniku nimi] | 936,00 | |
| 1010 Pangakonto | Ülekanne [Osaniku nimi] | 936,00 |
Kui osanikke on mitu ja iga osanik saab raha eraldi ülekandega, tee iga väljamakse kohta omaette kanne — see hoiab pangatehingute sidumise täpsena.
Tulumaksu deklareerimine
Dividendide tulumaks deklareeritakse väljamaksele järgneva kuu TSD vormi lisas 7 ja vormil INF1 (esitamise tähtaeg järgneva kuu 10. kuupäev — kui tähtpäev langeb nädalavahetusele või riigipühale, nihkub järgmisele tööpäevale). TSD täidab Numera dividendide moodul automaatselt — käsitsi voo puhul tuleb deklaratsioon esitada EMTA e-MTA portaalis.
Kanne 3 — Tulumaksu ettemakse EMTA-le
Tehakse siis, kui tulumaks kantakse pangakontolt EMTA ettemaksukontole.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1210 Maksude ettemaksukonto | TSD ettemaks [periood] | 264,00 | |
| 1010 Pangakonto | Ülekanne EMTA-le | 264,00 |
Kanne 4 — Tulumaksu tasaarveldus
Tehakse EMTA toimingute väljavõtte järgse kuupäevaga (tüüpiliselt järgneva kuu 10. kuupäev, kui makse on tehtud õigel ajal). Tasaarveldab maksukohustuse ettemaksuga.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2360 Ettevõtte tulumaksu võlg | Dividendide tulumaks tasutud | 264,00 | |
| 1210 Maksude ettemaksukonto | TSD tasaarveldus [periood] | 264,00 |
Kannete kokkuvõte
| # | Millal | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Otsuse kuupäev | 2970 (netosumma), 7000 (tulumaks) | 2360 (tulumaks), 2400 (netosumma) |
| 2 | Väljamakse kuupäev | 2400 | 1010 |
| 3 | EMTA ülekande kuupäev | 1210 | 1010 |
| 4 | EMTA tasaarvelduse kuupäev | 2360 | 1210 |
Variandid
Maksu osaline tasumine
Kui maksad ainult osa tulumaksust (nt mitme dividendiotsuse hulgas), tee kanne 3 ja kanne 4 ainult tasutud summa ulatuses — ülejäänud kohustus jääb kontole 2360 kuni järgmise maksuni.
Maksu kombineerimine palgamaksudega
Kui sa esitad TSD ühise raportina (palk + dividendid samas TSD-s), võib kanne 3 olla üks koondkanne kogu TSD makse summale. Kanne 4 tuleb teha eraldi iga maksuliigi (üksikisiku tulumaks, sotsiaalmaks, dividendide tulumaks) kohta vastavalt EMTA toimingute väljavõttele.
Dividend Eestis registreeritud osanikule (juriidiline isik)
Kui dividendi saaja on Eestis registreeritud äriühing, kelle suhtes kehtib maksuvabastus (osalus üle 10 %, vt TuMS § 50 lg 1¹), siis 7000 / 2360 ridu kanne 1-s ei tehta. Kanne lihtsustub:
| Konto | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|
| 2970 Eelmiste perioodide jaotamata kasum | netosumma | |
| 2400 Dividendivõlg | netosumma |
Korduma kippuvad küsimused
Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi: 2970 (eelmiste perioodide jaotamata kasum), 7000 (tulumaks kuluna), 2360 (tulumaksu kohustus), 2400 (dividendivõlg), 1210 (EMTA ettemaks), 1010 (pangakonto). Kui kasutad SimplBooksi kontoplaani, on koodid teised — vaata vastavustabelit lehel Numera kontoplaan (RTJ).
Eesti raamatupidamise standard nõuab, et ettevõtte tulumaks kajastuks kasumiaruandes eraldi real „Tulumaks" — see on aruandlusperioodi kulu, mitte omakapitali liigutus. Seetõttu debiteeritakse 7000, mitte 2970. Aruandeaasta kasumi sulgemisel (kanne 3500 / 2970 vms) kandub mõju jaotamata kasumisse alles järgmise aasta avamisbilansis.
2360 Ettevõtte tulumaksu võlg kasutatakse dividendide tulumaksu (TuMS § 50) ja 7. lisa kohustuste jaoks. 2370 Erisoodustuse tulumaksu võlg on erisoodustuste tulumaksu jaoks (TuMS § 48, 4. lisa). Numera dividendide moodul kasutab alati 2360.
Jah. TSD vormil deklareeritakse kõik kuu kohustused ühes raportis ning EMTA-le tehakse üks koondülekanne. Raamatupidamiskandes võib ettemakse (kanne 3) olla üks rida kogusummale; tasaarveldus (kanne 4) tehakse eraldi iga maksuliigi kohta.
Pearaamatu kannete impordil tunneb Numera dividendiotsuse kontomustri (DR 2970, CR 2400) järgi ära ja loob tagantjärele dividendiotsuse koos osanike väljamaksetega. Väljamakse (DR 2400, CR 1010) ja tulumaksu kanded (1210/1010, 2360/1210) seotakse otsusega täpse summa ja TSD tähtaja järgi automaatselt.
Kui 2970 saldo on negatiivne (kahjum), pole seadusjärgset alust dividendi maksta. Numera blokeerib otsuse kinnitamise ja kuvab hoiatuse. Käsitsi pearaamatu kande puhul on raamatupidaja vastutus — TuMS lubab dividendi maksta ainult kasumist või vabadest reservidest.