Raamatupidamiskanded
Maksuintressi (viivise) kanded
EMTA maksuvõla intressi (KMD/TSD hilinemine) kirjendamine ja sellelt arvestatav tulumaks 22/78 — Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi: 4940, 7000, 2360, 1210, 1010.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas kajastada EMTA maksuvõla intressi (viivist) — tekib siis, kui mõni maks (KMD, TSD jt) tasutakse tähtajast hiljem. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).
Taust
EMTA arvestab tasumata maksusummalt intressi 0,06 % päevas (MKS § 117) alates maksetähtajale järgnevast päevast kuni tasumiseni. Intress laekub EMTA ettemaksukontole ja kaetakse maksete tegemisel automaatselt (vanim nõue ees).
Maksuintress on ettevõtlusega mitteseotud kulu (TuMS § 51 lõige 2 punkt 4) — alates 01.01.2020 ei ole see tulumaksust mahaarvatav (erandiks ajatatud maksuvõla intress MKS § 111 alusel). Seetõttu maksustatakse intress tulumaksuga 22/78 ja deklareeritakse TSD lisa 6 koodil 6020.
Millal kasutada
- Maks tasutud hiljem kui tähtaeg (KMD 20. kuupäev, TSD 10. kuupäev) — EMTA arvestab intressi.
- e-MTA-s on intressivõlg — võta see arvele (intressikulu + sellelt tulumaks).
Maksuintressilt arvestatav tulumaks on kassapõhine (TuMS) — kohustus tekib siis, kui intress tasutakse, mitte siis, kui see arvele võetakse. Seega: arvelevõtul tehakse ainult intressikulu kanne; tulumaks võetakse arvele alles tasumisel.
Samm 1 — Intressikohustuse arvele võtmine (Kanne 1)
Tehakse intressi tekkimise (maksu hilinenud tasumise) kuupäevaga. Ainult kulu ja kohustus — tulumaksu siin veel ei teki.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 4940 Maksuintressid maksuametile | Maksuintress [nt KMD 05/2026] | summa | |
| 2390 Maksudelt arvestatud intresside võlg | Maksuintress [periood] | summa |
Samm 2 — Intressi tasumine
Tehakse siis, kui EMTA arvestab intressi ettemaksukontolt maha. Numera Tasu intress koostab korraga kõik tasumise kanded.
(Vajadusel) ettemaksukonto täiendamine — kui ettemaksukontol pole katet, lisab Numera selle sammu juures pangaülekande:
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1210 Maksude ettemaksukonto | Ettemaksukonto täiendamine | puudujääk | |
| 1010 Pangakonto | Ettemaksukonto täiendamine | puudujääk |
Kanne 2 — Intressivõla tasaarveldus:
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2390 Maksudelt arvestatud intresside võlg | Maksuintress tasutud [periood] | summa | |
| 1210 Maksude ettemaksukonto | Tasaarveldus [periood] | summa |
Kanne 3 — Tulumaks intressilt arvele (TSD lisa 6, kood 6020): intress on ettevõtlusega mitteseotud kulu → tulumaks 22/78. Numera loeb konto 2390 tasumise (deebeti) selle kuu TSD lisasse 6 ja kannab tulumaksu koodile 114.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 7000 Tulumaks | Maksuintressi tulumaks [periood] | summa × 22/78 | |
| 2360 Ettevõtte tulumaksu võlg | Maksuintressi tulumaks [periood] | summa × 22/78 |
Samm 3 — Tulumaksu tasumine (TSD-ga, automaatne)
Numera koostab selle automaatselt selle kuu TSD tasumisel, mil intress tasuti — tulumaks tasutakse koos vastava kuu TSD-ga.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2360 Ettevõtte tulumaksu võlg | TSD tasaarveldus [periood] | summa × 22/78 | |
| 1210 Maksude ettemaksukonto | TSD tasaarveldus [periood] | summa × 22/78 |
Kannete kokkuvõte
| # | Millal | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Intressi tekkimine (samm 1) | 4940 | 2390 |
| 2 | Intressi tasumine (samm 2) | 2390 | 1210 |
| 3 | Intressi tasumine (samm 2) | 7000 | 2360 |
| 4 | TSD tasumine (auto) | 2360 | 1210 |
Näide (KMD 05/2026, 3 päeva hilinenud): arvestatud intress 8,71 € → EMTA ümardab 9,00 € → tulumaks 9,00 × 22/78 = 2,54 €. Hilinemise kogukulu 11,54 €.
Korduma kippuvad küsimused
Ei. Alates 01.01.2020 on maksukorralduse seaduse alusel tasutud intress ettevõtlusega mitteseotud kulu (TuMS § 51 lõige 2 punkt 4) ja maksustatakse tulumaksuga 22/78. Ainus erand on ajatatud maksuvõlalt (MKS § 111) arvestatud intress.
TSD lisa 6 koodile 6020 (maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid). Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet ise — sina deklareerid 6020. Sealt liigub summa koodile 6160 ja TSD põhivormi koodile 114.
Ei. Intress ei ole käibemaksuga maksustatav — kande sisestamisel vali „ilma KM-arvestuseta".