Käibemaksu (KMD) kanded

See juhend kirjeldab, kuidas raamatupidamises kajastada käibemaksu (KMD) perioodi sulgemine ja tasumine — sulgemiskanne, EMTA-le ülekanne, tasaarveldus, ettemaks ja tagastus. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).

Taust

Käibemaksukohuslane esitab KMD (käibedeklaratsiooni) iga kuu kohta järgmise kuu 20. kuupäevaks. Sama tähtaja sisse mahub ka maksu tasumine. Numeras teed kogu töö Maksud → Ülevaade lehel — vali kuu ja näed kontrollitavate sammudega ülesannete nimekirja:

• Müügi käibemaks (2310) koguneb müügiarvete kandmisel
• Sisendkäibemaks (2311) koguneb ostuarvete kandmisel
• Esita käibemaksu deklaratsioon sammu juures kliki Laadi alla XML — Numera koostab sulgemiskande ja netokäibemaks liigutatakse koondkontole 2317
• Maksa käibemaks sammu juures kinnitad makse — tasumine EMTA-le käib läbi ettemaksukonto 1210

Vaatest näed kohe summa, kas käibemaks tuleb juurde maksta või tekkis ettemaks (perioodi sulgemiskande tulemus).

Eeldused

Enne kannete sisestamist veendu, et:

• Müügi- ja ostuarved on perioodis kajastatud — kõik kuu arved peavad olema Müügiarved ja Ostuarved moodulites kinnitatud, et müügi käibemaks (2310) ja sisendkäibemaks (2311) oleks õige.
• KM tüübid on kontrollitud — vaata, et arvete read kasutaksid õigeid KM tüüpe (24 %, 9 %, 0 %, pöördkäibemaks — vt pöördkäibemaks välismaise tarnija arvel). Numeras seadetes Seaded → Käibemaksu liigid.
• Pangakonto on seadistatud — tasumise jaoks kasutatav konto Seaded → Pangakontod all.

Kanne 1 — Käibemaksuperioodi sulgemine

Tehakse perioodi viimase kuupäevaga (näiteks 31.01.2026 jaanuari KMD jaoks). Liigutab müügi käibemaksu ja sisendkäibemaksu netoks koondkontole 2317.

a) Käibemaksu tuleb juurde maksta (net > 0)

Kui müügi käibemaks ületab sisendkäibemaksu — kõige tavalisem juhtum:

b) Käibemaksu osas jäi ettemaks (net < 0)

Kui sisendkäibemaks ületab müügi käibemaksu (nt suure ostu järel):

KMD rida 4 ja ümardus

KMD rida 4 ei ole arvete käibemaksude summa. Deklaratsiooni vormi järgi on see iga maksumäär korda sama määra rida (24% realt 1, 22% realt 1², 9% realt 2 jne), summa ümardatakse sendini üks kord. Maksuamet arvutab rea 4 esitatud ridadest ise ja see summa kuulubki tasumisele.

Iga arve ümardab oma käibemaksu eraldi. Kui arveid on palju, erineb arvete käibemaksude summa vormi järgi arvutatud summast mõne sendi või euro võrra. Sulgemiskanne tühjendab käibemaksu kontod selle summaga, mis neil on, koondkontole läheb deklareeritud summa ja vahe kantakse ümarduse kontole (vaikimisi tulu 3099, kulu 4399).

Näide: kolm arvet, igaüks 10,02 € + käibemaks 24%. Iga arve käibemaks on 2,40 €, kokku 7,20 €. Real 1 on 30,06 € ja rida 4 on 24% sellest ehk 7,21 €.

Sama kehtib pöördmaksustatud ostu kohta: selle käibemaks on ridadel 4 ja 5 ühes ja samas summas, nii et täielikult mahaarvatav pöördkäibemaks tasumisele kuuluvat summat ei muuda.

Rida 4 arvutatakse vormi järgi ainult siis, kui iga määraga rea käive on maksustatud selle rea määraga. Kui näiteks 22% käibemaksu liik on jäänud 24% reale, näitab rida 4 arvete käibemaksu nagu varem — paranda siis liigi KMD rida lehel Seaded → Käibemaksu liigid.

Sisendkäibemaks mitmel kontol

Ostuarve sisendkäibemaks läheb selle käibemaksu liigi kontole, mis arve real on valitud: tavaline sisendkäibemaks kontole 2311, põhivara ja sõiduautode käibemaks kontole 2312, impordilt tasutud käibemaks kontole 2313 ja proportsionaalselt maha arvatud käibemaks kontole 2319. Sulgemiskanne krediteerib iga kontot selle summaga, mis perioodi arvetest sinna kanti. Käsitsi kannet tehes lisa kreedit iga konto kohta eraldi.

Millisele KMD rea 5 alamreale (5.1–5.4) summa läheb, on kirjas käibemaksu liigi juures, mitte konto juures.

Osaliselt mahaarvatav sisendkäibemaks

Kui käibemaksust tohib maha arvata ainult osa, näitab seda käibemaksu liigi mahaarvatav osa:

• sõiduauto, mida kasutatakse ka eratarbeks — maha arvatakse 50% (KMS § 30 lg 4), liik „Autokulud (50% mahaarvatav)";
• maksustatav ja maksuvaba käive korraga — maha arvatakse ettevõtte proportsioon (KMS § 32–33).

Arve kandes läheb sisendkäibemaksu kontole ainult mahaarvatav osa. Ülejäänud käibemaks jääb kuluks samale kontole, kuhu arve rida kanti. Näide: rida 147,50 €, käibemaks 24% ehk 35,40 €, mahaarvatav osa 50%.

Mahaarvatav osa võetakse arve käibemaksust üks kord liigi kohta, mitte ridade kaupa. KMD real 5 ja KMD INF B osa veerus 8 on mahaarvatud summa (näites 17,70 €), INF B osas saab rida erisuse koodi 11. Kuluaruandes kehtib sama jaotus iga tšeki kohta.

Uue osaliselt mahaarvatava liigi lisad lehel Seaded → Käibemaksu liigid nupust Lisa liik: vali aluseks olemasolev ostu käibemaksu liik, lülita sisse Osaliselt mahaarvatav ja sisesta mahaarvatav osa. Uus liik saab aluseks oleva liigi määra, KMD read ja kontod. Proportsiooni saab hiljem muuta liigi lehel. Juba kinnitatud arved jäävad selle osaga, millega need kanti.

Mahaarvamata käibemaks on ostu kulu ka väljaspool pearaamatut: projekti kuludes, tarnijate analüütikas ja ostuarvete nimekirja veerus „Neto" on arve summa ilma käibemaksuta pluss mahaarvamata käibemaks (näites 165,20 €).

Kuluaruande ja lähetusaruande tšekkide käibemaks

Aruandva isiku esitatud tšeki käibemaks on sisendkäibemaks nagu ostuarvegi oma. Kinnitatud kuluaruande ja lähetusaruande tšekid on KMD real 5 selles kuus, mille kuupäevaga aruanne on kinnitatud — loeb aruande kuupäev, mitte tšeki kuupäev. Mustand deklaratsiooni ei jõua.

• Käibemaks kantakse kuluaruannete sisendkäibemaksu kontole (vaikimisi 2311) ja sulgemiskanne krediteerib sama kontot.
• Sõiduauto käibemaksu liigiga tšekk (nt kütus) läheb ka alamreale 5.3 või 5.4.
• KMD INF B osas loetakse tšekk kokku sama müüja ostuarvetega. Kui müüja arved ja tšekid on kuus kokku vähemalt 1000 € ilma käibemaksuta, on ka tšekk INF B osas real. Kreeditarved loetakse kokku eraldi. Arve või tšekk, mille käibemaksu maha ei arvata, piirmäära arvestuses ei osale. Registrikood võetakse sama nimega kliendikaardilt, seepärast kirjuta müüja nimi tšeki reale nii, nagu see on kliendikaardil.

Kui aruanne kinnitatakse, muudetakse või kustutatakse kuus, mille deklaratsioon on juba esitatud, märgib Numera selle kuu ülevaatamist vajavaks ja deklaratsioon tuleb uuesti esitada.

Kanne 2 — Käibemaksu tasumine EMTA-le

Pärast sulgemist tasud netokäibemaksu (2317 saldo) EMTA-le. Tasumine toimub kahes kandes: ettemaks pangakontolt EMTA ettemaksukontole, seejärel tasaarveldus.

Kanne 2a — Ülekanne EMTA ettemaksukontole

Tehakse pangaülekande kuupäevaga.

Kanne 2b — Tasaarveldus 1210 kontoga

Tehakse EMTA toimingute väljavõtte kuupäevaga (tavaliselt 20. kuupäev järgmist kuud).

Kanne 3 — Ettemaksu tasaarveldus järgmise perioodiga

Kui 1210 kontol on ettemaks eelmistest perioodidest või kanne 1b järelt, saab seda kasutada järgmise kuu KMD katmiseks.

d) Ettemaks katab täielikult järgmise kuu kohustuse

Pangaülekannet pole vaja. Tasaarveldus tehakse otse:

e) Ettemaks katab osaliselt — täienda ettemaksu

Esmalt täienda 1210 jääki pangast (nagu kanne 2a):

Seejärel tee tavaline tasaarveldus kogusummale (nagu kanne 2b):

Kanne 4 — Käibemaksu tagastus EMTA-st

Kui ettemaksukontol on raha (nt eelmiste perioodide netoettemaksudest) ja oled esitanud tagastustaotluse, kannab EMTA raha ettevõtte pangakontole.

Kannete kokkuvõte

Variandid

Numera automaatne sulgemine

Maksud → Ülevaade lehel valid kuu ja Esita käibemaksu deklaratsioon sammu juures klikid Laadi alla XML. Numera arvutab netokäibemaksu KMD ridade 4 ja 5 põhjal automaatselt ja teeb sulgemiskande õigetele kontodele. Kui müügi käibemaks ületab sisendkäibemaksu — kanne 1a kujul. Kui mitte — kanne 1b kujul. Sisendkäibemaksu jaotab Numera samuti automaatselt nende kontode vahel, kuhu perioodi arved selle kandsid. Pärast XML-i esitamist EMTA-sse avaneb Maksa käibemaks samm, mis loob makse kinnitamisel kanded 2a ja 2b automaatselt.

Korduma kippuvad küsimused