Raamatupidamiskanded
Asutamise riigilõivu kanded
Ettevõtte asutamisel tasutud riigilõivu kulu kajastamine ja hüvitamine omanikule (aruandekohustuslasele) Numera vaikekontoplaani (RTJ) järgi — 4360 / 2410 / 1010.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas raamatupidamises kajastada ettevõtte asutamisel tasutud riigilõivu, kui omanik (asutaja) tasus selle isiklikult ja ettevõte hüvitab kulu hiljem. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile (RTJ).
Millal kasutada
Tüüpilised olukorrad:
- Asutamise riigilõiv — Äriregistrisse kantud OÜ asutamisel tasutud riigilõiv (ekspresskorras 265 €, tavakorras 200 € seisuga 2026, vt Justiitsministeerium).
- Põhikirja muutmise riigilõiv — kui muudatus tehakse asutaja kulul ja ettevõte hüvitab.
- Notaritasud asutamisel — sama loogika, kui notar tasuti asutaja isikliku kontoga (kuid kasutatakse 4310 Notaritasud asemel 4360).
Eeldused
Enne kannete sisestamist veendu, et:
- Põhikiri sätestab, et asutamiskulud kannab ettevõte (vt hoiatust ülal). Ilma selle sätteta ei saa kulu ettevõtte raamatupidamisse kanda.
- Asutaja on registreeritud aruandekohustuslasena — Numeras lisa asutaja Seaded → Üldine → Osanikud / Aruandekohustuslased alla isikukoodiga.
- Riigilõivu maksedokument on olemas — pangaülekande kviitung või EMTA toimingute väljavõte tasu kohta.
- Pangakonto on seadistatud — hüvitamise jaoks kasutatav konto Seaded → Pangakontod all.
Kanne 1 — Riigilõivu kuluna arvele võtmine
Tehakse riigilõivu maksmise kuupäevaga (asutaja maksis isikukontolt). Loob kulu ja kohustuse aruandekohustuslase ees.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 4360 Riigilõiv | Asutamise riigilõiv [Asutaja nimi] | summa | |
| 2410 Võlgnevus aruandvatele isikutele | Võlg [Asutaja nimi] — asutamiskulu | summa |
Kanne 2 — Hüvitamine omanikule
Tehakse hüvitamise pangaülekande kuupäevaga, kui ettevõte kannab raha asutaja kontole. Sulgeb kohustuse aruandekohustuslase ees.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2410 Võlgnevus aruandvatele isikutele | Hüvitis [Asutaja nimi] — asutamiskulu | summa | |
| 1010 Pangakonto | Ülekanne [Asutaja nimi] | summa |
Kannete kokkuvõte
| # | Millal | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Riigilõivu maksmise kuupäev (asutaja kontolt) | 4360 | 2410 |
| 2 | Hüvitamise kuupäev | 2410 | 1010 |
Variandid
Asutaja jätab kulu enda kanda
Kui põhikirjas pole sätet või asutaja otsustab kulu enda kanda jätta, ei tehta ühtegi pearaamatu kannet — kulu jääb asutaja isiklikuks kuluks. Ettevõtte bilansis ei kajastu midagi.
Mitu asutajat tasus eri osi
Kui asutamiskulud jagunesid mitme asutaja vahel (nt üks tasus riigilõivu, teine notaritasu), tee iga asutaja kohta eraldi kanne DR 4360 / CR 2410 tema osa summas. Numera Kuluaruande moodulis on lihtsam — iga asutaja teeb oma kuluaruande oma osa kohta.
Riigilõiv tasutud otse ettevõtte kontolt
Kui ettevõtte pangakonto oli juba avatud ja riigilõiv tasuti otse ettevõtte kontolt (mitte asutaja kontolt), siis 2410 vahesammu pole vaja — kanne lihtsustub:
| Konto | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|
| 4360 Riigilõiv | summa | |
| 1010 Pangakonto | summa |
Numera Pangatehingute moodulis on selle jaoks Riigilõiv preset — vali pangatehingu kinnitamisel Riigilõiv ja kanne tehakse automaatselt.
Korduma kippuvad küsimused
Asutamise riigilõiv läheb kontole 4360 Riigilõiv (sama konto, mida kasutatakse hilisemaks põhikirja muutmise, registri- või muu riigilõivu jaoks). SimplBooksis on sama konto 5370 Riigilõivud. Kui soovid asutamiskulusid eraldi jälgida, on Numera kontoplaanis ka 4200 Asutamiskulud — selle kasutamine on valikuline ja sobib siis, kui asutamiskulusid on rohkem kui üks komponent.
Ei. Eesti raamatupidamise standardi (RTJ 2 punkt 32) järgi kantakse asutamiskulud kohe perioodi kuluks. Vana standardi järgi võis neid kapitaliseerida „Asutamiskulud" varakontona (1900-aastate praktika), kuid see pole lubatud alates 2003. aastast.
Kuluaruanne moodulis loo aruanne aruandekohustuslase nimele, lisa rida „Riigilõiv 4360" summa ja kuupäevaga. Kui aruanne kinnitad, koostab Numera kuluaruande kande (DR 4360 / CR 2410). Kui valid „Maksa kohe" või seod aruande pangatehinguga, koostatakse ka hüvitamise kanne (DR 2410 / CR 1010). Mõlemad kanded näed Raamatupidamine → Kanded all.
Siis ei saa asutamiskulu ettevõtte raamatupidamisse kanda — see jääb asutaja isiklikuks kuluks. Lahendus on muuta põhikirja tagasiulatuvalt asutamiskulude sätte lisamisega (vajab notari kinnitust ja Äriregistrisse kandmist) või jätta kulu asutaja kanda. Tagasiulatuv kandmine ettevõtte raamatutesse ilma põhikirja sätteta on raamatupidamisreegli rikkumine.
Ei. Aruandekohustuslase kulu hüvitamine ei ole palk ega dividend — see on ettevõtte kulu tasumine, mille asutaja eelnevalt vahetuli oma kontolt. Üksikisiku tulumaksu, sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmakset ei arvestata. TSD-l ei deklareerita.
4360 kuvatakse Tulude/kulude aruandes rea „Tegevuskulud" all. 2410 saldo kuni hüvitamiseni kuvatakse Bilansis rea „Lühiajalised kohustused" all. Hüvitamise järel mõlemad nullitakse.