Raamatupidamiskanded
Laenu kajastamine raamatupidamises
Saadud laenu kanded näitega: laenu laekumine, lepingutasu, intress, tagasimaksed, lühi- ja pikaajaline osa ning intressivõlg aasta lõpus.
Uuendatud
See juhend kirjeldab, kuidas kajastada laenu, mille ettevõte on saanud pangalt, omanikult, teiselt ettevõttelt või eraisikult. Kontode koodid vastavad Numera vaikekontoplaanile, vaata Numera kontoplaan (RTJ).
Kõik näited kasutavad sama laenu: ettevõte saab 1 000 € laenu 12 kuuks, intress on 6 % aastas ja laen makstakse tagasi võrdsete osamaksetena (annuiteet) 86,07 € kuus. Laenuandja arvab lepingutasu 20 € väljamaksest maha, nii et pangakontole laekub 980 €.
Millal kasutada
- Laenu laekumine — laenusumma jõuab pangakontole, lepingutasu võib olla maha arvatud.
- Tagasimakse — osamakse põhiosa vähendab kohustust, intress on kulu.
- Aasta lõpp — järgmise 12 kuu põhiosa on lühiajaline kohustus ning arvestatud, kuid maksmata intress on intressivõlg.
- Laen eraisikult — intressilt peetakse kinni tulumaks.
Kasutatavad kontod
| Kood | Nimi | Roll |
|---|---|---|
| 1010 | Pangakonto | Laenu laekumine ja tagasimaksed |
| 2010 | Lühiajaline pangalaen | Pangalaenu ja muu saadud laenu põhiosa, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul |
| 2810 | Pikaajaline pangalaen | Põhiosa, mis tuleb tagasi maksta hiljem kui 12 kuu pärast |
| 2030 | Lühiajaline laen omanikult | Omaniku laenu põhiosa, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul |
| 2820 | Pikaajaline laen omanikult | Omaniku laenu põhiosa, mis tuleb tagasi maksta hiljem kui 12 kuu pärast |
| 2405 | Intressivõlad | Arvestatud, kuid maksmata intress |
| 2330 | Üksikisiku tulumaksu võlg | Eraisikule makstud intressilt kinnipeetud tulumaks |
| 6060 | Intressikulu laenudelt | Intress ja lepingutasu kasumiaruandes |
Kanne 1 — Laenu laekumine (lepingutasu maha arvatud)
Laenuandja kannab üle 980 €. Kohustus on siiski kogu laenusumma 1 000 €: lepingutasu 20 € on laenu hind ja läheb intressikuluks.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1010 Pangakonto | Laenu laekumine | 980,00 | |
| 6060 Intressikulu laenudelt | Lepingutasu | 20,00 | |
| 2010 Lühiajaline pangalaen | Laenu põhiosa | 1 000,00 |
Lepingutasu on RTJ 3 järgi osa laenu efektiivsest intressist. Kui tasu mõju on ebaoluline, lubab RTJ 3.21 kanda selle kohe kuluks, nagu siin.
- Laen omanikult — kasuta konto 2010 asemel kontot 2030.
- Tagasimakse kestab üle 12 kuu — jaga põhiosa lühi- ja pikaajaliseks, vaata kanne 3.
- Lepingutasu makstakse eraldi — pangakontole laekub 1 000 € (deebet 1010, kreedit 2010) ja tasu on eraldi kanne: deebet 6060, kreedit 1010 20,00 €.
Kanne 2 — Tagasimakse graafiku järgi
Esimene osamakse 86,07 € jaguneb nii: intress 6 % / 12 × 1 000 € = 5,00 € ja põhiosa 86,07 − 5,00 = 81,07 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2010 Lühiajaline pangalaen | Põhiosa, osamakse 1 | 81,07 | |
| 6060 Intressikulu laenudelt | Intress, osamakse 1 | 5,00 | |
| 1010 Pangakonto | Osamakse 1 | 86,07 |
Teise osamakse intress arvutatakse järelejäänud põhiosalt 918,93 €: intress on 4,59 € ja põhiosa 81,48 €. Iga kuu läheb intressile vähem ja põhiosale rohkem. Viimane osamakse on 86,03 €, nii et põhiosa on kokku täpselt 1 000,00 € ja intressi tuleb 12 kuuga 32,80 €.
Kanne 3 — Lühi- ja pikaajaline osa aasta lõpus
Bilansis on lühiajaline see osa laenust, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul pärast bilansipäeva (RTJ 2.17). Ülejäänu on pikaajaline. 12 kuuga tagasimakstav laen on kogu ulatuses lühiajaline. Pikema laenu põhiosa jaga juba laekumisel ja liiguta igal majandusaasta lõpul järgmise 12 kuu põhiosa pikaajaliselt kontolt lühiajalisele.
Näide: sama 1 000 € laen 24 kuuks, osamakse 44,32 €. Laen laekub detsembris ja esimene osamakse on jaanuaris. Esimese 12 osamakse põhiosa on kokku 485,03 € ja ülejäänud 12 osamakse oma 514,97 €. Näites lepingutasu ei ole.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1010 Pangakonto | Laenu laekumine | 1 000,00 | |
| 2010 Lühiajaline pangalaen | Järgmise 12 kuu põhiosa | 485,03 | |
| 2810 Pikaajaline pangalaen | Hilisem põhiosa | 514,97 |
Järgmise majandusaasta lõpuks on 12 osamakset tasutud ja ülejäänud 514,97 € tuleb tagasi maksta järgmise 12 kuu jooksul:
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2810 Pikaajaline pangalaen | Järgmise 12 kuu põhiosa lühiajaliseks | 514,97 | |
| 2010 Lühiajaline pangalaen | Järgmise 12 kuu põhiosa | 514,97 |
Omaniku laenul on samad kanded kontodel 2820 ja 2030.
Kanne 4 — Intressivõlg aasta lõpus
Kui intress makstakse alles laenu lõpus, kirjenda aasta lõpus tekkinud, kuid maksmata intress kuluks ja intressivõlaks.
Näide: 1 000 € laen 6 % aastas, põhiosa ja intress makstakse korraga aasta pärast. Laen laekus 1. juulil, nii et 31. detsembri seisuga on laenul kuue kuu intress 30,00 €, mida ei ole veel makstud.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 6060 Intressikulu laenudelt | Intress 1.07–31.12 | 30,00 | |
| 2405 Intressivõlad | Maksmata intress | 30,00 |
Laenu tähtajal maksab ettevõte 1 060 €: põhiosa 1 000 €, eelmise aasta intress 30 € (see tasaarveldab intressivõla) ja selle aasta intress 30 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2010 Lühiajaline pangalaen | Põhiosa tagasimakse | 1 000,00 | |
| 2405 Intressivõlad | Eelmise aasta intress | 30,00 | |
| 6060 Intressikulu laenudelt | Selle aasta intress | 30,00 | |
| 1010 Pangakonto | Laenu tagastamine | 1 060,00 |
Osamaksetega laenul kirjenda samamoodi intress, mis on kogunenud viimasest osamaksest kuni aasta lõpuni.
Kanne 5 — Eraisikult saadud laen: kinnipeetav tulumaks
Kui laenu annab residendist eraisik, näiteks omanik ise, peab ettevõte intressilt kinni 22 % tulumaksu (TuMS § 41 p 4) ja maksab laenuandjale välja ülejäänu. Esimese osamakse intress on 5,00 €, tulumaks 22 % × 5,00 = 1,10 € ja laenuandjale makstakse 86,07 − 1,10 = 84,97 €.
| Konto | Selgitus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 2030 Lühiajaline laen omanikult | Põhiosa, osamakse 1 | 81,07 | |
| 6060 Intressikulu laenudelt | Intress, osamakse 1 | 5,00 | |
| 2330 Üksikisiku tulumaksu võlg | Intressilt kinnipeetud tulumaks | 1,10 | |
| 1010 Pangakonto | Väljamakse laenuandjale | 84,97 |
- TSD — kinnipeetud tulumaks deklareeritakse TSD lisal 1 väljamakse liigiga 54 ja tasutakse väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks.
- Lepingutasu — eraisiku küsitud lepingutasu on samuti intress (TuMS § 17 lg 1) ja sellelt peetakse tulumaks kinni samamoodi.
- Mitteresident ja ettevõte — mitteresidendist eraisikule ja ettevõttele makstud intressilt tulumaksu kinni ei peeta.
- Numeras — laenumoodul tulumaksu kinni ei pea ja Numera TSD-sse see väljamakse ei jõua. Kirjenda selline osamakse käsitsi ja lisa väljamakse deklaratsioonile e-MTA-s.
Sama laen laenuandja poolel
Laenuandja kirjendab sama laenu nõudena (D — deebet, K — kreedit):
| Sündmus | Laenusaaja | Laenuandja |
|---|---|---|
| Laenu väljamakse | D 1010 980,00; D 6060 20,00; K 2010 1 000,00 | D 1240 1 000,00; K 1010 980,00; K 6050 20,00 |
| Intress kuu lõpus | — (kulu tekib osamaksega) | D 1242 5,00; K 6050 5,00 |
| Osamakse 1 | D 2010 81,07; D 6060 5,00; K 1010 86,07 | D 1010 86,07; K 1240 81,07; K 1242 5,00 |
Kõik laenuandja kanded on lehel Antud laenu kajastamine raamatupidamises.
Kannete kokkuvõte
| # | Sündmus | Deebet | Kreedit |
|---|---|---|---|
| 1 | Laenu laekumine | 1010, 6060 (lepingutasu) | 2010 (omanikult 2030); üle 12 kuu osa 2810 (2820) |
| 2 | Osamakse | 2010 (2030), 6060 | 1010 |
| 3 | Pikaajaline osa aasta lõpus | 2810 (2820) | 2010 (2030) |
| 4 | Intressivõlg aasta lõpus | 6060 | 2405 |
| 4 | Tagastamine tähtajal | 2010 (2030), 2405, 6060 | 1010 |
| 5 | Osamakse eraisikule | 2030, 6060 | 2330, 1010 |
Korduma kippuvad küsimused
Omaniku laen on kohustus omaniku ees: põhiosa, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul, läheb kontole 2030 Lühiajaline laen omanikult, hilisem osa kontole 2820 Pikaajaline laen omanikult. Lepingu, osanike otsuse ja maksude kohta vaata Omaniku laen ettevõttele.
Võib olla. Lepingutasu on RTJ 3 järgi osa laenu efektiivsest intressist. Kui tasu mõju on ebaoluline, võib selle kanda kohe kuluks või jaotada ühtlaselt laenu perioodile (RTJ 3.21). Olulise tasu jaota laenu perioodile.
Lühiajaline on põhiosa, mis tuleb tagasi maksta 12 kuu jooksul pärast bilansipäeva (RTJ 2.17). Viieaastase laenu puhul on bilansis lühiajaline ainult järgmise 12 kuu põhiosa, ülejäänu on pikaajaline.
Pikaajalise intressivaba või turuintressist madalama intressiga laenu kirjendab RTJ 3 nüüdisväärtuses (RTJ 3.29 ja 3.38), kui mõju ei ole ebaoluline. Intressivaba laenu maksuküsimused on lehel Seotud isikute laenu intress ja tulumaks.
Lisa laen uue lepinguna, väljamakse tegeliku kuupäevaga, ja seo laekumine pangatehingute lehel liigiga Laenu laekumine. Kanne tehakse pangatehingu kuupäevaga. Vaata Kui raha liikus enne lepingu lisamist.
Jah, kui omanik on residendist eraisik: 22 % (TuMS § 41 p 4), vaata kanne 5. Ettevõttest omanikule ja mitteresidendile makstud intressilt tulumaksu kinni ei peeta. Lähemalt lehel Seotud isikute laenu intress ja tulumaks.